Klijenti reklamne agencije WISE. PROMO često postavljaju pitanje kako pravilno izračunati poreze prilikom održavanja promocija. Ovo pitanje nije lako i stvarno zahtijeva pažljivo proučavanje ruskog poreznog zakona. Pokušali smo napisati članak koji će odgovoriti na većinu ovih pitanja. Članak je pregled poreznog zakonodavstva u primjeni na reklamne kampanje i posvećen je posebnostima obračuna poreza na dohodak prilikom izdavanja nagrada u nagradnoj igri. Razmatraju se primjeri.
Porez na dohodak pojedinca pri izdavanju nagrada sudionicima u dionicama
Prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, prilikom registracije nagrade u dionicama, svaki dobitnik mora platiti porez na dohodak pojedinaca. lica. Do danas je porezna stopa 35% cijene nagrade ako je primi državljanin Ruske Federacije, odnosno 30% ako nagradu primi stranac.
Trenutna formula za izračun poreza na dohodak od nagrade u promotivnom događaju s izvlačenjem nagrada za stanovnike Ruske Federacije je sljedeća:
Porez na dohodak=(Obitak minus 4 tisuće rubalja) X 0, 35
1. U slučaju da je nagrada jeftinija od četiri tisuće
U poreznom kodu postoji porezni odbitak za primljene nagradepojedinac, što je 4'000 rubalja. godišnje.
Ako pobijedite po cijeni manjoj od četiri tisuće rubalja. Nećete morati plaćati porez na dohodak, jer je prethodno spomenuti odbitak na snazi (stav 8, klauzula 28, članak 217 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Za organizatora promotivnog događaja u ovoj opciji:
- nema potrebe za obračunom poreza na osobni dohodak od pojedinca (klauzula 28, članak 217 Poreznog zakona Rusije);
- nema potrebe za slanjem podataka o dohotku pojedinca poreznoj upravi (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 20.7.2010. N 03-04-06 / 6-155).
Međutim, ako je ukupni dobitak tijekom godine premašio 4.000 rubalja, tada ćete morati platiti porez na dohodak na iznos dobitka minus 4.000 rubalja, kao što se uvijek radi za sve nagrade vrijedne više od 4.000 rubalja. (Stavka 2.).
2. U slučaju da nagrada vrijedi više od četiri tisuće rubalja
Prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, ako je vrijednost nagrade veća od 4000 rubalja, primatelj će morati platiti porez na dohodak. Porez iznosi 35% gotovinskog ekvivalenta poklona uz odbitak od 4.000 rubalja za stanovnike Rusije i 30% ako je dobitnik stanovnik bilo koje druge zemlje.
Često organizatori akcije preuzimaju odgovornost i plaćaju porez na dohodak za svakog dobitnika. Međutim, u slučaju da, prema uvjetima promocije, organizator ne preuzme funkciju poreznog agenta, porez na dohodak pojedinca s nagradom vrijednom većom od 4.000 rubalja, sudionik mora osobno platiti i prijaviti ovo Federalnoj poreznoj službi.
Dalje, razmatraju se dvije opcije - prva, ako organizator akcije nije porezni agent ili,ako je porezni agent u dionici.
Ako organizator marketinške kampanje nije porezni agent
Organizator:
- daje sudioniku potvrdu o dobitku (stav 3. članka 230. Poreznog zakona Rusije);
- najkasnije do kraja siječnja godine koja slijedi nakon godine primitka nagrade, šalje 2-NDFL potvrdu Federalnoj poreznoj službi u kojoj se navodi da porez na dohodak nije zadržan (klauzula 5, članak 226 Poreznog zakona Rusije).
Na temelju prijave organizatora akcije, inspekcija će dobitnicima poslati obavijest o porezu na dohodak pojedinca.
Pobjednik:
- najkasnije do 30. travnja, nakon godine dodjele nagrade, šalje izjavu u obliku 3 o porezu na dohodak (stav 3. članka 228. Poreznog zakona Ruske Federacije);.
- najkasnije do 15. srpnja godine koja slijedi nakon godine primitka dobitka, plaća porez na dohodak (klauzula 4, član 228 Poreznog zakona Rusije), koji je jednak 35% (klauzula 2, članak 224 porezni broj Rusije). Ali ako nagrada ide nerezidentu, tada se novčani prihod veći od 4000 rubalja oporezuje po stopi od 30% (klauzula 3, članak 224 Poreznog zakona Rusije). Ovu dobit također morate prijaviti vlastitom poreznom uredu.
Ako je promotor porezni agent
Uobičajeno, organizatori promocija unaprijed određuju porez, zahvaljujući čemu pobjednik dobiva novčanu nagradu u cijelosti i ne brine o plaćanju poreza, stoga organizator preuzima funkciju poreznog agenta i plaća sve potrebne poreze za sudionike.
U ovom slučaju:
- organizator oduzima porez na dohodak pojedincaiznos financijskog prihoda je veći od 4 tisuće rubalja. (klauzula 4, članak 226 Poreznog zakona Rusije);
- najkasnije do 1. travnja godine nakon godine izdavanja dobitka, šalje 2 poreza na dohodak na poreznu potvrdu u kojoj se navodi dobit pojedinca. osoba i porez (klauzula 2, članak 2Z0 Poreznog zakona Rusije).
Ako organizator plati porez za pobjednika, on to mora učiniti u roku od 2 dana.
Za plaćanje poreza prema poreznom broju Rusije za sudionika, bit će potrebni ovi dokumenti:
- čin prijenosa nagrade (ako nagrada nije novčana);
- kopije ili skeniranja svake stranice pobjedničke putovnice;
- SNILS
Razmotrimo primjer:
Koji porez će organizator morati platiti ako sudionik dobije novčanu nagradu u vrijednosti od 100.000 rubalja?
Napominjemo da se porez svakako mora zadržati od poreznog obveznika, a ne uzeti iz vašeg vlastitog proračuna. Zato organizator često namjerno povećava nagradni fond za trošak poreza: novčana nagrada se sastoji, prvo, od dijela koji se daje samom pobjedniku (u našem primjeru to je 100.000 rubalja), a osim ovaj, uvjetni dio koji organizator uplaćuje u proračun kao porez.
Ujedno, organizator u uvjetima upisuje da preuzima funkciju poreznog agenta i da će za dobitnika nagradne igre platiti porez na dohodak pojedinca.
Kao rezultat toga, sudionik dobiva 100.000 rubalja "neto", odnosno nakon plaćanja poreza na dohodak.
Prema zakonu, dobici na lutriji za rezidenta Ruske Federacije oporezuju sebit će stopa od 35% nakon odbitka 4'000 rubalja. Kako bi platio porez i pobjedniku dao točno 100.000 rubalja, organizator mora prijaviti nagradni fond od 151.692,31 rubalja. Ovo je porezna osnovica.
Zatim:
- Sudionik će dobiti 100.000 rubalja "čisto";
- Prema poreznom zakonu Rusije, organizator plaća porez na dohodak u iznosu od 51692,31 str. (po stopi od 35% dobitka, što je u našem slučaju jednako oporezivoj osnovici, ili drugim riječima od 151.692,31 rubalja)
Dakle, organizator mora platiti više od polovice neto cijene nagrade koju je sudionik primio u obliku poreza na dohodak ako djeluje kao porezni agent u promociji i želi spasiti pobjednika od plaćanje poreza.
Skupo, zar ne?
Napišimo konačne formule za porez na dohodak u reklamnoj lutriji s dobitnom cijenom većom od 4 tisuće rubalja:
Za dobitnika nagrade - rezidenta, ako nije iskoristio odbitak od 4 tisuće rubalja
POREZ NA DOHODAK ZA DOBITNIKA=7/13 X (ČISTA U RUKAMA - 4 tisuće rubalja)
Za pobjednika - stanovnika koji je iskoristio odbitak od četiri tisuće rubalja INDIVIDUALNI POREZ NA DOHODAK PO SUDIONICU=7/1Z X NETO NAGRADA
Za pobjednika - nerezident
NDFL PO DOBITNIKU=W/7NETO NAGRADA
Nadamo se da je naš članak odgovorio na vaša pitanja o oporezivanju nagrada u oglašavanju.
Članak je pripremio stručnjak reklamne agencije WISE. PROMO.
